ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

«НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «НАСЛЕДИЕ»

ПРИКАЗ

 

«29» декабря 2018                                                                                                            г. Астрахань                                                          

№ 54/о

 

 Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2019 год

 

 Руководствуясь

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ;

- приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);

- приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

- приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 132н);

- приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);

- приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н),

- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»).

 

 ПРИКАЗЫВАЮ:

Начиная с 01.01.2019 года применять следующую учетную политику учреждения:

  1. I.Общие положения

 1.1. Ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.

Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

 1.2. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников учреждения.

Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.4. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.

Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

 1.5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

 

II. Технология обработки учетной информации

 1. Обработка учетной информации ведется с применением программных продуктов «Парус Торнадо» и «1:С Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

 2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

·     система электронного документооборота с Министерством финансов Астраханской области;
·     передача бухгалтерской отчетности учредителю;
·     передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
·     передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ;
·     размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
·     размещение информации о закупках на официальном сайте zakupki.gov.ru

 3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые

исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 4. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и, при необходимости, в первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».

Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

III. Рабочий план счетов

1. Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 183н.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 2. При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

Разряд номера счета

Код

1–4

Аналитический код вида работы 0801 «Культура»

5–14

0000000000

15–17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

- аналитической группе подвида доходов бюджетов;

- коду вида расходов;

- аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов

18

Код вида финансового обеспечения (деятельности)

2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

4 – субсидия на выполнение государственного задания;

5 – субсидии на иные цели

24-26

коды КОСГУ в соответствии с Порядком применения КОСГУ, утвержденным приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 3 Инструкции № 183н.

 

IV. Учет отдельных видов имущества и обязательств

1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками. Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.

Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

   

4. Основные средства

4.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств приведен в приложении 3.

4.2. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:

1-й разряд – код вида финансового обеспечения (деятельности);

2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета;

5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского

учета;

7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4.3. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

4.4. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

  • площади;
  • объему;
  • весу;
  • иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

4.5. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

4.6. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

4.7. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства».

4.8. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.

4.9. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4.10. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного задания».

4.11. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

4.12. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

5. Материальные запасы

5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 3.

5.2. По фактической стоимости каждой единицы списываются следующие материальные запасы:

  • специальные инструменты и специальные приспособления;
  • оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
  • запчасти и другие материалы, предназначенные для изготовления других материальных запасов и основных средств.

Остальные материальные запасы списываются по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.3 Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина. ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя.

5.4. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного задания».

5.5. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по цене приобретения. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие такие как:

  • автомобильные шины;
  • колесные диски;
  • аккумуляторы;
  • наборы автоинструмента;
  • аптечки;
  • инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос, знак аварийной остановки, коврики.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе материально ответственных лиц. Поступление на счет 09 отражается:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче на другой автомобиль;
  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
  • Выбытие со счета 09 отражается:
  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.6. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

  • их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
  • сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 5.7. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности: бланки трудовых книжек и вкладышей к ним. Должностным лицом, ответственным за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности является специалист отдела кадров. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете по стоимости приобретения бланков.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

 6.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 6.2. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

7. Доходы и расходы учреждения

7.1. Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных Уставом видов деятельности отражается на основании актов приема-сдачи выполненных работ, услуг, иных первичных документов, предусмотренных условиями договора в рамках обычая делового оборота, подтверждающих фактическое выполнение работ (услуг).

7.2. Расходами, которые относятся на себестоимость выполненных работ, оказываемых услуг, признаются:

– все материальные расходы, кроме общехозяйственных, участвующие в процессе выполнения работ, оказания услуг;

– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

– начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе выполнения работ, оказания услуг.

7.3. К косвенным расходам отнести все иные суммы расходов, осуществляемых в течении отчетного периода. Распределение косвенных расходов производить пропорционально прямым расходам по каждому виду оказываемых услуг, выполняемых работ. Списание производить на счет учета себестоимости ежеквартально.

7.4. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

  • страхованию имущества, гражданской ответственности;
  • приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается в размере 12 месяцев.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

7.5. В учреждении создаются:

– резерв на предстоящую оплату отпусков;

– резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.

Величина резерва на предстоящую оплату отпусков определяется ежегодно на последний день года. В резерв на предстоящую оплату отпусков включаются:

– суммы отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) за фактически отработанное время каждого сотрудника учреждения, рассчитанных на дату определения резерва;

– суммы обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, соответствующие размеру отпускных, рассчитанных на дату определения резерва.

Сумма отпускных рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками учреждения дней отпусков на конец года (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по учреждению за последние 12 месяцев.

Средний дневной заработок по учреждению определяется путем деления ФОТ за предшествующие 12 месяцев на среднюю численность сотрудников за это же время, на 12 месяцев и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Основание: пункт 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

8. Расчеты с подотчетными лицами

 8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на пластиковую карту материально ответственного лица.

8.2. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы.

8.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.

Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

8.4. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

8.5. При направлении работников в служебные командировки возмещать расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ в соответствии с постановлением Правительства РФ №749 от 13.10.2008г. «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и Положением о командировках работников АУ АО «ГНПУ «Наследие» от 30.12.2014г.

8.6. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

 8.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

– в течение 10 календарных дней с момента получения;

– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

 

9. Дебиторская и кредиторская задолженность

9.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию в соответствии с приложением 6.

Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

10. Санкционирование расходов

10.1. Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении 5.

 

V. Инвентаризация имущества и обязательств

1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя учреждения. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 4.

Основание: статья 11 Закона о бухучете, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 

VI. Первичные и сводные учетные документы, правила документооборота

 1. Все документы по движению денежных средств принимаются к учету только при наличии подписи руководителя и главного бухгалтера.

2. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.

3. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

– в регистрах бухучета в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа);

– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 2. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

5. Учетные документы, регистры бухучета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет.

6. Бухгалтерская  отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в информационной системе «Свод-Смарт». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного  бухгалтера.

Основание: части 7.18 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ».

 

VII Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности

событий после отчетной даты

 1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – События).

Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни.

 2. Событиями после отчетной даты признаются:

2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения:

– ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности;

– признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его смерть;

– признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет кредиторскую задолженность;

– получение от страховой организации документов, устанавливающих или уточняющих размер страхового возмещения, по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;

– обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение отчетности;

– возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением судебного производства.

2.2. Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, или указывают на обстоятельства, существовавшие на отчетную дату:

– изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов;

– поступление и выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации перед годовой отчетностью;

– пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой уничтожена значительная часть имущества учреждения;

– изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;

– начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты.

3. Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в следующем порядке.

3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:

- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,

- либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного

периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.

 3.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.

 

VIII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

1. Система внутреннего контроля

1.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

- точность и полноту документации бухгалтерского учета;

- соблюдение требований законодательства;

- своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- предотвращение ошибок и искажений;

- исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;

- выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

- сохранность имущества учреждения.

 1.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

1.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.

1.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:

– самоконтроль;

– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);

– смежный контроль.

1.5. Контрольные действия подразделяются на:

– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;

– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;

– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

1.6.             При проведении внутреннего контроля проводится:

- проверка документального оформления записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);

- включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;

- подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;

- соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;

- санкционирование сделок и операций;

- сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

- сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;

- разграничение полномочий и ротация обязанностей;

- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);

- контроль правильности сделок, учетных операций;

- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:

- регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;

- порядок восстановления данных;

- обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ

(информационных систем);

- логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни.

 2. Организация внутреннего финансового контроля

 2.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

2.2. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.

Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместитель, главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии.

В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:

- проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

- проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства специалистом кадровой службы и главным бухгалтером (бухгалтером);

- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;

- проверка проектов приказов руководителя учреждения;

- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания.

2.3. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:

- проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;

- проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;

- проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;

- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

- сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);

- проверка фактического наличия материальных средств;

- мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;

- анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения.

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:

- соответствие формы документа и хозяйственной операции;

- наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;

- правильность заполнения и наличие подписей.

2.4. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:

- проверка наличия имущества учреждения;

- анализ исполнения плановых документов;

- соблюдение норм расхода материальных запасов;

- документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Объектами плановой проверки являются:

- соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;

- правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- полнота и правильность документального оформления операций;

- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

- достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

 2.5. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

3. Субъекты внутреннего контроля

 3.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

- руководитель учреждения и его заместитель;

- руководители и работники учреждения на всех уровнях;

 3.2. Разграничение полномочий и ответственности лиц, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

4. График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности

 

Объект проверки

Срок проведения
проверки

Период, за который проводится проверка

Ответственный
исполнитель

1

Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности

На 1 января

Год

Главный бухгалтер

2

Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками

На 1 января

Год

Главный бухгалтер

4

Проверка правильности расчетов с Казначейством России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями

Ежегодно на 1 января

Год

Главный бухгалтер

5

Инвентаризация финансовых и нефинансовых активов

Ежегодно на 1 декабря

Год

Председатель инвентаризационной
комиссии

 

IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера

 1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

 2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или Службы, осуществляющей функции и полномочия учредителя (далее – учредитель).

 3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.

4. Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип. Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

5. Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

6. В комиссию включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя, в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

7. Передаются следующие документы:

  • учетная политика со всеми приложениями;
  • квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
  • по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
  • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
  • налоговые регистры;
  • по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
  • о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
  • о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
  • о выполнении утвержденного государственного задания;
  • по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
  • по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
  • договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами и т. д.;
  • договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
  • учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
  • о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
  • об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
  • акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
  • акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
  • акты ревизий и проверок;
  • материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
  • иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

8. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

9. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.

10. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

 

Директор                                           Климова Г.Д.

 

 

С приказом ознакомлены:

О.П. Островидова ___________

Ю.А. Малинина   ___________

И.Р. Акинина       ____________

Е.А. Герасимова   ___________

 

Приложение 1
к учетной политике
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Счет Наименование счета
10112000 Нежилые помещения (здания и сооружения) – недвижимое имущество учреждения
10125000 Транспортные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
10134000 Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения
10135000 Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения
10136000 Инвентарь производственный и хозяйственный – иное движимое имущество учреждения
10137000 Биологические ресурсы - иное движимое имущество учреждения
10138000 Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения
10311000 Земля - недвижимое имущество учреждения
10412000 Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения
10425000 Амортизация транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения
10434000 Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения
10435000 Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения
10436000 Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения
10437000 Амортизация биологических ресурсов -  иного движимого имущества учреждения
10438000 Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения
10531000 Медикаменты и перевязочные средства - иное движимое имущество учреждения
10532000 Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
10533000 Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения
10534000 Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения
10535000 Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
10536000 Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
10631000 Вложения в основные средства - иное движимое имущество
10634000 Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество
10960000 Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
10970000 Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг
10980000 Общехозяйственные расходы
11412000 Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) – недвижимого имущества учреждения
11425000 Обесценение транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения
11434000 Обесценение машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения
11435000 Обесценение транспортных средств – иного движимого имущества учреждения
11436000 Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного – иного движимого имущества учреждения
11438000 Обесценение прочих основных средств – иного движимого имущества учреждения
11461000 Обесценение земли
20111000 Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
20134000 Касса
20135000 Денежные документы
20531000 Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)
20552000 Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления
20571000 Расчеты по доходам от операций с основными средствами
20574000 Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
20581000 Расчеты по невыясненным поступлениям
20589000 Расчеты по иным доходам
20611000 Расчеты по заработной плате
20621000 Расчеты по авансам по услугам связи
20622000 Расчеты по авансам по транспортным услугам
20623000 Расчеты по авансам по коммунальным услугам
20625000 Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества
20626000 Расчеты по авансам по прочим  работам, услугам
20631000 Расчеты по авансам по приобретению основных средств
20634000 Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов
20696000 Расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера физическим лицам
20697000 Расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера организациям
20811000 Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате
20812000 Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме
20821000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи
20822000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг
20823000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг
20825000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества
20826000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг
20831000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств
20834000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов
20891000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов
20896000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат текущего характера физическим лицам
20897000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат текущего характера организациям
20943000 Расчеты по доходам от страховых возмещений
20945000 Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия
20971000 Расчеты по ущербу основным средствам
20974000 Расчеты по ущербу материальных запасов
20981000 Расчеты по недостачам денежных средств
20989000 Расчеты по иным доходам
21003000 Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам
21005000 Расчеты с прочими дебиторами
21006000 Расчеты с учредителем
21011000 Расчеты по НДС по авансам полученным
21012000 Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам
30211000 Расчеты по заработной плате
30212000 Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме
30213000 Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
30221000 Расчеты по услугам связи
30222000 Расчеты по транспортным услугам
30223000 Расчеты по коммунальным услугам
30225000 Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
30226000 Расчеты по прочим работам, услугам
30227000 Расчеты по страхованию
30231000 Расчеты по приобретению основных средств
30234000 Расчеты по приобретению материальных запасов
30296000 Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам
30297000 Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям
30301000 Расчеты по налогу на доходы физических лиц
30302000 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
30303000 Расчеты по налогу на прибыль организаций
30304000 Расчеты по налогу на добавленную стоимость
30305000 Расчеты по прочим платежам в бюджет
30306000 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
30307000 Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС
30310000 Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
30312000 Расчеты по налогу на имущество организаций
30313000 Расчеты по земельному налогу
30401000 Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
30402000 Расчеты с депонентами
30403000 Расчеты по удержаниям из выплат  по оплате труда
30406000 Расчеты с прочими кредиторами
30486000 Иные расчеты года, предшествующего отчетному
30496000 Иные расчеты прошлых лет
40110130 Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
40110140 Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущербов
40110172 Доходы от операций с активами
40110180 Прочие доходы
40118000 Доходы финансового года, предшествующего отчетному
40119000 Доходы прошлых финансовых лет
40120200 Расходы текущего финансового года
40128200 Расходы финансового года, предшествующего отчетному
40129200 Расходы прошлых финансовых лет
40130000 Финансовый результат прошлых отчетных периодов
40114000 Доходы будущих периодов
40150000 Расходы будущих периодов
40160000 Резервы предстоящих расходов
50211000 Принятые обязательства текущего года
50221000 Принятые обязательства очередного финансового года
50212000 Принятые денежные обязательства текущего года
50222000 Принятые денежные обязательства очередного финансового года
50410000 Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года
50420000 Сметные (плановые, прогнозные) назначения очередного финансового года
50610000 Право на принятие обязательств на текущий финансовый год
50620000 Право на принятие обязательств на очередной финансовый год
50710000 Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансовый год
50720000 Утвержденный объем финансового обеспечения на очередной финансовый год
50810000 Получено финансового обеспечения текущего финансового года
50820000 Получено финансового обеспечения очередного финансового года

Приложение 2
к учетной политике

 

Номера журналов операций

 

Номер журнала

Наименование журнала

1

Журнал операций по счету «Касса»

2

Журнал операций с безналичными денежными средствами

3

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

4

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

5

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

6

Журнал операций расчетов по оплате труда

7

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

8

Журнал операций по прочим операциям

9

Журнал по санкционированию

Приложение 3
к учетной политике

Порядок определения срока службы хозяйственного инвентаря

 

1. К хозяйственному инвентарю в целях настоящего положения относятся:

- мебель и предметы интерьера (столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и т.п.);

- средства связи (телефон, факс); 

- инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и т.п.);

- осветительные, бытовые и прочие приборы (светильники, весы, часы и т.п.);

Средства пожаротушения (багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, огнетушитель, пожарный шкаф и т.д. (кроме насосов и механических пожарных лестниц);

- инструмент (слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и т.п.);

- туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т.п.);

- канцтовары;

- кухонные бытовые приборы (СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т.п.).

 

2. Хозяйственный инвентарь учитывается в составе основных средств при выполнении следующих условий:

·     срок полезного использования – свыше 12 месяцев;
·     инвентарь будет использоваться в процессе деятельности учреждения
(при выполнении работ (оказании услуг), выполнении государственных полномочий (функций), для управленческих нужд).

 

Инвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывается в составе материальных запасов.

Инвентарь, используемый для проведения археологических работ, в связи с повышенным физическим износом учитывается в составе материальных запасов.

 

3. Срок службы хозяйственного инвентаря определяет комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов. 

4. Решение о сроке службы хозяйственного инвентаря комиссия определяет:

1) в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1;

2) в соответствии с рекомендациями, содержащимися в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;

3) для тех видов имущества, которые не указаны в амортизационных группах (или отсутствуют рекомендации производителя),

срок полезного использования устанавливается с учетом:

·     ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
·     ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации,
естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
·     нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
·     гарантийного срока использования объекта;

4) для инвентаря, полученного безвозмездно от других учреждений, государственных (муниципальных) организаций,

– с учетом сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации.

 

Приложение 4
к учетной политике

 

 

 

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

 

 

 

Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:

 

– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

 

– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н;

 

– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

 

 

 

1. Общие положения

 

 1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.

 

 1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении учреждения.

 

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе ответственных (материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.

 

 1.3. Основными целями инвентаризации являются:

 

  • выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
  • сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
  • документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
  • определение фактического состояния имущества и его оценка;
  • проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов;
  • выявление признаков обесценения активов.

 

 1.4. Проведение инвентаризации обязательно:

 

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
  • перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  • при смене ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);
  • в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных

 

экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);

 

  • при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
  • в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

 

 

 

2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации

 

 2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.

 

 2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:

 

– денежные средства – счет Х.201.00.000;

 

– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;

 

– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;

 

– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;

 

– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;

 

– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;

 

– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;

 

– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;

 

– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;

 

– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;

 

– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.

 

 2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения инвентаризации.

 

Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа руководителя.

 

 2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.

 

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"» (дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

 

 2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

 

 2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии ответственных лиц.

 

 2.7. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:

 

– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);

 

– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);

 

– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087);

 

– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

 

– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);

 

– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);

 

– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);

 

Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

 

Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.

 

 2.8. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.

 

 2.9. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

 

 2.10. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

 

 

 

3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов

 

 

 

3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные средства», на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации», на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

 

3.2. Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.

 

В ходе инвентаризации комиссия проверяет:

 

– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;

 

– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча.

 

3.3. Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

 

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

 

11 – в эксплуатации;

 

12 – требуется ремонт;

 

13 – находится на консервации;

 

14 – требуется модернизация;

 

15 – требуется реконструкция;

 

16 – не соответствует требованиям эксплуатации;

 

17 – не введен в эксплуатацию.

 

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

 

11 – продолжить эксплуатацию;

 

12 – ремонт;

 

13 – консервация;

 

14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);

 

15 – реконструкция;

 

16 – списание;

 

17 – утилизация. 

 

 Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).

 

3.4. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.

 

3.5. Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

 

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

 

51 – в запасе для использования;

 

52 – в запасе для хранения;

 

53 – ненадлежащего качества;

 

54 – поврежден;

 

55 – истек срок хранения.

 

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

 

51 – использовать;

 

52 – продолжить хранение;

 

53 – списать;

 

54 – отремонтировать.

 

3.6. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом

 

следующих особенностей:

 

– определяет сроки возникновения задолженности;

 

– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;

 

– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;

 

– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.

 

 3.7. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:

 

– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов, договоров, накладных;

 

– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;

 

– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.

 

 3.8. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.

 

В части резерва на оплату отпусков проверяются:

 

– количество дней неиспользованного отпуска;

 

– среднедневная сумма расходов на оплату труда;

 

– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 

 При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия остатков.

 

 

 

4. Оформление результатов инвентаризации

 

 4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия материальных ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

 

 4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.

 

 4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.

 

 4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

 

 4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему материальных ценностей.

 

 

 

График проведения инвентаризации

 

 

 

Наименование объектов инвентаризации

Сроки проведения инвентаризации

Период проведения инвентаризации

Нефинансовые активы (основные средства, материальные запасы, нематериальные активы)

Ежегодно
на 1 декабря

Год

Финансовые активы (денежные средства на счетах, дебиторская задолженность)

Ежегодно на 1 декабря

Год

Обязательства (кредиторская задолженность):

 

 

с организациями и учреждениями, подотчетными лицами

Ежегодно на 1 декабря

Год

Внезапные инвентаризации всех видов имущества

При необходимости в соответствии с приказом руководителя

 

Приложение 5
к учетной политике

 

Порядок принятия обязательств

 

 

 

1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимать к учету в пределах утвержденных плановых назначений.

 

 К принятым обязательствам текущего финансового года относить расходные обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем году, в том числе принятые и неисполненные учреждением обязательства прошлых лет, подлежащие исполнению в текущем году. К отложенным обязательствам текущего финансового года относить обязательства по созданному резерву предстоящих расходов на оплату отпусков. Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.

 

 2. Денежные обязательства отражать в учете не ранее принятия расходных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.

 

3. Принятые обязательства отражать в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).

 

 По окончании текущего финансового года при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала (ф. 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

 

Таблица № 1

 

Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств

 


п/п

Вид обязательства

Документ-основание /первичный учетный документ

Момент
отражения в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Обязательства по договорам

1.1

Обязательства по договорам с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)

1.1.1

Заключение договора на поставку продукции,

выполнение работ, оказание услуг с единственным

поставщиком (организацией или гражданином)

Договор
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата подписания договора

В сумме заключенного

контракта

На текущий финансовый период

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

1.1.2

Принятие обязательств по договору,

в котором не указана сумма, либо по его

условиям принятие обязательств производится

по факту поставки товаров

(выполнения работ, оказания услуг)

Накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета на оплату

Дата поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), выставления счета

Сумма подписанной

накладной, акта, счета

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

1.2

Обязательства по договорам, принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года

1.2.1

Договоры, подлежащие

исполнению в текущем финансовом году

Заключенные договоры,
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Начало текущего финансового года

Сумма не исполненных по
условиям
договора обязательств

0.502.21.ХХХ

0.502.11.ХХХ

2. Обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Зарплата

Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401).

В момент образования кредиторской задолженности – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.506.10.211

0.502.11.211

2.1.2

Взносы на обязательное пенсионное

(социальное, медицинское) страхование,

взносы на страхование от

несчастных случаев и профзаболеваний

0.506.10.213

0.502.11.213

2.2

Обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денег под отчет сотруднику на 
приобретение товаров (работ, услуг)
за наличный расчет

Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет

Дата утверждения (подписания) заявления руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

2.2.2

Выдача денег под отчет сотруднику
при направлении в командировку

Приказ о направлении в командировку

Дата подписания приказа руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых

обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505)

Авансовый отчет (ф. 0504505)

Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем

Корректировка

обязательства: при перерасходе –

в сторону увеличения;

при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

Экономия способом

«Красное сторно»

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

2.3.

Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам (налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)

2.3.1

Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)

Налоговые регистры, отражающие расчет налога

В дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально (не позднее последнего дня текущего квартала)

Сумма начисленных
обязательств (платежей)

На текущий финансовый период

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

На плановый период

0.506.Х0.ХХХ

0.502.Х1.ХХХ

2.3.2

Начисление всех видов сборов, пошлин, патентных платежей

Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя)

В момент подписания документа о необходимости платежа

Сумма начисленных обязательств (платежей)

На текущий финансовый период

0.506.10.290

0.502.11.290

На плановый период

0.506.Х0.290

0.502.Х1.290

2.3.3

Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом

Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию

Сумма начисленных обязательств (выплат)

На текущий финансовый период

0.506.10.290

0.502.11.290

На плановый период

0.506.Х0.290

0.502.Х1.290

2.3.4

Иные обязательства

Документы, подтверждающие возникновение обязательства

Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию

Сумма принятых

обязательств

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

3. Отложенные обязательства

3.1

Принятие обязательства на сумму

созданного резерва

Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов

Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики

Сумма оценочного

значения, по методу, предусмотренному в

учетной политике

0.506.90.ХХХ

0.502.99.ХХХ

3.2

Уменьшение размера созданного

резерва

Приказ
руководителя.
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов

Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва

Сумма, на которую

будет
уменьшен резерв,

отражается способом «Красное сторно»

0.506.90.ХХХ

0.502.99.ХХХ

3.3

Отражение принятого обязательства

при осуществлении расходов за счет созданных резервов

Документы, подтверждающие возникновение обязательства/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

В момент образования кредиторской задолженности

1. Сумма принятого обязательства в рамках резерва отражается

способом

«Красное сторно».

0.506.90.ХХХ

0.502.99.ХХХ

2. Одновременно

отражается сумма

принятого обязательства

в рамках текущего года

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

_

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 2

 

Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года

 

 

 


п/п

Вид обязательства

Документ -основание

Момент отражения в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Денежные обязательства по договорам

1.1

Оплата контрактов (договоров) на поставку материальных ценностей

Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи

Дата подписания подтверждающих документов

Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

1.2.

Оплата договоров на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:

1.2.1

Договоры на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи

Счет, счет-фактура (согласно условиям договора).
Акт оказания услуг

Дата подписания подтверждающих документов.
При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию

Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

1.2.2

Договоры на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему и капитальному ремонту зданий, сооружений

Акт выполненных работ.
Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

1.2.3

Договоры на выполнение иных работ (оказание иных услуг)

Акт выполненных работ (оказанных услуг). Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

1.3

Принятие денежного обязательства в том случае, если контрактом (договором) предусмотрена выплата аванса

Договор, счет на оплату

Дата, определенная условиями договора

Сумма аванса

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Денежные обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Выплата зарплаты

Расчетные ведомости (ф. 0504402)

Расчетно-платежные ведомости ф. 0504401)

Дата утверждения (подписания) соответствующих документов

Сумма начисленных обязательств (выплат)

0.502.11.211

0.502.12.211

2.1.2

Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости ф. 0504401)

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.502.11.213

0.502.12.213

2.2

Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денежных средств под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет

Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет

Дата утверждения (подписания) заявления руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

2.2.2

Выдача денежных средств под отчет сотруднику при направлении в командировку

Приказ о
направлении в
командировку

Дата подписания приказа руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).
Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством

Авансовый отчет
(ф. 0504505)

Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем

Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

Экономия
способом «Красное сторно»

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

2.3

Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам

2.3.1

Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)

Налоговые декларации, расчеты

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

2.3.2

Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей

Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов.
Служебные записки

Дата принятия
обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.502.11.290

0.502.12.290

2.3.3

Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом

Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.502.11.290

0.502.12.290

2.3.4

Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году

Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств

Дата поступления документации в бухгалтерию

Сумма начисленных обязательств (платежей)

0.502.11.ХХХ

0.502.12.ХХХ

 

Приложение 6

к учетной политике

  

ПОЛОЖЕНИЕ

о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н.

1.2. Положение устанавливает правила и условия признания сомнительной или безнадежной к взысканию дебиторской задолженности ГАУ АО «НПУ «Наследие».

                                                                                                                                         

2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию

2.1. Безнадежной к взысканию признается дебиторская задолженность, по которой меры, принятые по ее взысканию, носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению задолженности.

2.2. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию является:

– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса в установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);

– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве организации-должника и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о ликвидации организации;

– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;

– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4 статьи 46 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ;

– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) заявителя о взыскании задолженности;

– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, если обязанности не могут перейти к правопреемнику;

– истечение срока исковой давности, если принимаемые ГАУ АО «НПУ «Наследие» меры не принесли результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался в порядке, установленном гражданским законодательством;

– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

2.3 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:

– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;

– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или

других источников;

– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

2.4. Не признаются сомнительными:

– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;

– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора не истек.

 

3. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию

3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.

Комиссия принимает решение на основании служебной записки главного бухгалтера рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.

Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию. К служебной записке прикладываются документы, указанные в пункте 3.5 настоящего Положения.

Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления служебной записки от главного бухгалтера.

3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к взысканию или откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте 3.5. настоящего Положения, и устанавливает факт возникновения обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.

При необходимости запрашивает у главного бухгалтера другие документы и разъяснения.

3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к взысканию, если имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности или отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.

3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.

3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию необходимы следующие документы:

а) выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (приложения 1, 2);

б) справка о принятых мерах по взысканию задолженности;

в) документы, подтверждающие случаи признания задолженности безнадежной к взысканию:

– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ;

– документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;

– копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или

крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда о

завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;

– копия постановления о прекращении исполнительного производства;

– копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о взыскании задолженности с должника;

– копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства;

– документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие документы, подтверждающие истечение срока исковой давности);

– копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;

– документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств;

– копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;

г) документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:

– договор с контрагентом, выписка из него или копия договора;

– копии документов, ссылки на сайт в сети Интернет, подтверждающие значительные финансовые затруднения контрагента;

– документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, или ссылки на сайт в сети Интернет с информацией о начале процедуры банкротства.

3.6. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию оформляется актом (приложение 3), содержащим следующую информацию:

– полное наименование учреждения;

– идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;

– реквизиты документов, по которым возникла дебиторская задолженность, – платежных документов, накладных, актов выполненных работ и т. д.;

– сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной или безнадежной к взысканию;

– дата принятия решения о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;

– подписи членов комиссии.

Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию утверждается руководителем ГАУ АО «НПУ «Наследие».

 

Приложение 1 к Положению

Выписка из Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) к Пояснительной записке (ф. 0503760)

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета с расшифровкой по контрагентам Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная денежные расчеты неденежные расчеты денежные расчеты неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Номер счета                          
Контрагент1                          
Контрагент 2                          

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма,
руб.

Дата

Дебитор (кредитор)

Причины образования

возникновения

исполнения по правовому основанию

ИНН

наименование

код

пояснения

1

2

3

4

5

6

7

8

Главный бухгалтер

 

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

Руководитель учреждения

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

«__» ____________ 20__ г.

Приложение 2
к настоящему Положению

1. Извлечение из Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На начало года На конец отчетного периода
деятельность с целевыми средствами деятельность по государственному заданию приносящая доход деятельность итого деятельность с целевыми средствами деятельность по государственному заданию приносящая доход деятельность Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

 

2. Тестовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) с разъяснениями по возникновению и признанию безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

 

Главный бухгалтер

 

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

Руководитель учреждения

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

«__» ____________ 20__ г.

 

 

Приложение 3
к настоящему Положению

 

Акт №

 

о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию

 

от «__» ____________ 20__ г.

 

В соответствии с Положением №____ от __________ г.:

 

признать следующую дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию:

 

1) имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации:

 

Наименование организации (Ф. И. О.)

должника, ИНН/ОГРН/КПП

Сумма дебиторской задолженности, руб.

Основание для признания

дебиторской задолженности

безнадежной к взысканию

Документ, подтверждающий

обстоятельство для признания

безнадежной к

взысканию дебиторской задолженности

Основания для возобновления

процедуры

взыскания задолженности*

   

   

   

   

 

* При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.

 

2) отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания задолженности:

 

Наименование организации (Ф. И. О.)

должника, ИНН/ОГРН/КПП

Сумма дебиторской задолженности, руб.

Основание для признания

дебиторской задолженности

безнадежной к взысканию

Документ, подтверждающий

обстоятельство для

признания безнадежной к

взысканию дебиторской задолженности

Причины невозможности

возобновления процедуры

взыскания задолженности

   

   

   

   

 

 

 

признать следующую дебиторскую задолженность сомнительной:

 

Наименование организации (Ф. И. О.)

должника, ИНН/ОГРН/КПП

Сумма дебиторской

задолженности, руб.

Основание для признания

дебиторской

задолженности сомнительной

Документ, подтверждающий

обстоятельство для

признания дебиторской

задолженности сомнительной

   

   

   

Комиссия по поступлению и выбытию активов

 

 

Председатель комиссии:

 

 

 

 

 

 

 

(должность)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

Члены комиссии:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(должность)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

(должность)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Яндекс.Метрика